Практика применения новых стандартов бухучета, сопоставление с правилами налогового учета

Программа мероприятия

• Документооборот: ФСБУ 27/2021

  1. Формы первичных документов:

  • какие документы являются первичными для бухгалтерского и налогового учета;
  • обязательные и собственные формы с точки зрения стандарта;
  • как «легализовать» используемые формы первичных документов.

  2. Основные нововведения стандарта 27/2021:

  • оправдательный документ;
  • дата составления документа;
  • когда достаточно только денежного или только натурального измерителя;
  • первичные документы в у. е.;
  • отличия лица, совершающего операцию, и лица, ответственного за ее оформление;
  • кто вправе подписывать первичные документы и как передать право подписи;
  • нужна ли подпись главбуха в первичных документах, законна ли факсимильная подпись;
  • нужна ли печать на первичке, отчетности и договорах.

  3. Исправление первичных документов:

  • какие ошибки в первичных документах не мешают принять расходы в уменьшение налоговой базы;
  • как можно исправить ошибки в первичных документах до 2022 года и после;
  • какие привычные способы исправления первичных документов уходят в прошлое;
  • какие пробелы в законодательстве вынуждают разрабатывать собственный порядок исправления ошибок в учетной политике;
  • что учесть при исправлении ошибки в электронном документе;
  • исправления в регистрах бухучёта.

  4. Восстановление документов:

  • об административной и налоговой ответственности за отсутствие документов, а также за их непредставление по запросам контролирующих органов;
  • порядок восстановления документов;
  • что делать, если не все удалось восстановить.

  5. Хранение документов бухгалтерского учета:

  • о сроках хранения документов для целей бухучета, налогового учета, исчисления взносов, а также для трудового законодательства;
  • где и как хранить документы, кто отвечает за их хранение.

  6. Уничтожение документов:

  • когда и как правильно уничтожать документы и как проверить документы, отобранные для уничтожения;
  • последствия неправильного уничтожения документов.

  
  

   

  7. Документооборот в бухгалтерском учете:

  • как организовать документооборот и разработать положение о документообороте и его график;
  • плюсы и минусы электронного документооборота;
  • как организовать электронный документооборот;
  • о видах электронных подписей (ЭП) и как ими пользоваться, об изменениях с 2022 года в порядке получения ЭП;
  • в каких случаях копии электронных документов понадобятся в распечатанном виде.

• ФСБУ 5/2019 «Запасы»

  1. Виды учетов. Новые ФСБУ и бух. понятия. Применение НПА. Обязательное применение МСФО, в т.ч. при оценке по справедливой стоимости и обесценении (МСФО 2, 5, 13 и др.). Операционный цикл. Разницы в БУ и НУ. Профессиональное суждение и существенность. Критерии существенности.
  2. Понятие запаса, первоначальная и последующая оценка объекта, переброска некоторых объектов в состав «прочих активов» и (или) забалансовый учет. Дата признания. Соотношение ФСБУ 5 и МСФО 2 «Запасы». Учет преференций по хоздоговорам. Ставка дисконтирования. Преференции. Рекомендации БМЦ.
  3. Переходные положения. Стоимостные критерии. Назначение и капитализация. Классификация, переклассификация, реклассификация, переоценка, обесценение запасов.
  4. Тестирование на обесценение.
  5. Долгосрочные активы к продаже в БУ и НУ и их оценка (наименьшая из балансовой стоимости и справедливой за вычетом затрат на продажу).
  6. Первичка. О требованиях к первичным учетным документам. Инвентаризация, в т.ч для принятия бух. решений в части признания, оценки и классификации. ИНВ-6. Отражение результатов инвентаризации в БУ и НУ.
  7. Экологическое оценочное обязательство. Материальные ценности от ликвидации ОС.

• Подготовка бухгалтерской отчетности. Особенности учета капвложений, основных средств, аренды, лизинга

  1. Подведение итогов 2023 года. Рекомендация БМЦ о персонификации отчетной информации. Отдельные вопросы применения новых ФСБУ и их влияние на отчетность.
  2. Новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» применительно к отчетности за 2023 год. Особенности инвентаризации капвложений, основных средств.
  3. Бухгалтерский учет капитальных вложений и основных средств. Практика применения новых ФСБУ 26/2020 и 6/2020.
  4. Различие бухгалтерского и налогового учета капитальных вложений и основных средств: формирование первоначальной стоимости, определение срока полезного использования, учет расходов на ремонт и техобслуживание, расходы при списании незаконченных капвложений, переквалификация внеоборотных активов перед продажей.
  5. Передача активов на баланс обособленных подразделений. Отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также последствия для налога на прибыль и налога на имущество организаций.
  6. Арендные отношения в свете ФСБУ 25/2018. Влияние варианта учета на бухгалтерский финансовые результат. Отражение в балансе задолженности в рамках арендных и лизинговых сделок. Рекомендации БМЦ по выделению долгосрочной и краткосрочной задолженности.
  7. Новые реалии учета лизинговых операций: ФСБУ 25/2018, последствия замены стороны в договоре, риски для целей налогообложения, новейшая судебная практика.

• ФСБУ 25/2018 Бухгалтерский учёт аренды

  1. Аренда для целей применения ФСБУ 25/2018.
  2. Компоненты договора аренды.
  3. Определение срока договора аренды для целей бухучёта.
  4. Способы учёта операций по аренде у арендатора.
  5. Не меняем бухгалтерский учёт, или применимость упрощений.
  6. Особенности применения стандарта арендатором: общее правило:

  • признание права пользования активом (ППА);
  • фактическая стоимость права пользования активом (ППА);
  • признание и оценка обязательства по аренде;
  • амортизация права пользования активом (ППА);
  • пересмотр фактической стоимости ППА и величины обязательства по аренде.

  7. Способы учёта операций по аренде у арендодателя:

  • Чем отличается операционная аренда от финансовой?

  8. Не меняем бухгалтерский учёт, или операционная аренда:

  • условия и обстоятельства признания аренды операционной;
  • бухгалтерский учёт операционной аренды.

  9. Учёт финансовой аренды:

  • условия и обстоятельства признания аренды финансовой;
  • случаи упрощённого учёта финансовой аренды;
  • признание и оценка инвестиции в аренду;
  • что такое валовая стоимость инвестиции в аренду и негарантированная ликвидационная стоимость;
  • проверка на обесценение чистой стоимости инвестиции в аренду;
  • особенности учёта договоров лизинга.

• Бухгалтерский учёт НМА: ФСБУ 14/2022, обновленный ФСБУ 26/2020, сложные вопросы переходного периода

  1. Объекты нематериальных активов, их признаки и примеры. Новые объекты учёта. Лимит стоимости.
  2. Оценка НМА при признании. Капитальные вложения в объекты НМА. Особенности формирования первоначальной стоимости НМА.
  3. Учёт НИОКР. Стадии исследования и разработки.
  4. Прекращение признания капитальных вложений в НМА.
  5. Оценка и учёт НМА после признания. Эффективность модели учёта по переоценённой стоимости.
  6. Амортизация НМА: способы начисления амортизации и обоснованность их выбора. Подходы к определению СПИ и ликвидационной стоимости. Проверка и пересмотр элементов амортизации.
  7. Обесценение: проверка НМА на обесценение по МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».
  8. Выбытие НМА.
  9. Как перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020.

• Новые стандарты - ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность

  1. Порядок применения нового стандарта ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».
  2. Основные новеллы ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» и требования к инвентаризации:

  • определение фактического наличия объектов инвентаризации: традиционные и альтернативные способы;
  • документы инвентаризации;
  • результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета;
  • обязательное проведение инвентаризации: случаи, сроки;
  • инвентаризационная комиссия экономического субъекта;
  • порядок проведения, недействительность инвентаризации;
  • исправление ошибок в документах инвентаризации;
  • упрощенные способы проведения инвентаризации.

  3. Новый стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

  • начало применения;
  • основные новеллы стандарта;
  • изменение форм отчётности.