Налоговое планирование и налоговые риски

Программа мероприятия

• Актуальные изменения бухгалтерского и налогового законодательства

  1. Общие вопросы

  • Вопросы материальной ответственности работников и влияние на вопросы налогообложения (обоснование недостачи, возмещение административного штрафа, полная материальная ответственность).
  • Вопросы применения гражданского законодательства:
    • НДС как один из элементов суммы возмещения убытков;
    • экономическая обоснованность цены сделки и возможность её оспаривания;
    • результат услуг как цель договора возмездного оказания услуг и влияние на момент реализации.
  • Вопросы применения административного законодательства:
    • назначение наказания при выявлении нескольких административных правонарушения в ходе одной проверки;
    • одновременное привлечение к ответственности организации и её должностных лиц или работников.
  • Новая практика по противодействию нелегальной занятости:
    • регулярное представление информации налоговыми органами в адрес региональных органов власти;
    • признаки нелегальной занятости (уровень оплаты труда ниже МРОТ, соотношение средней оплаты труда по организации и средней оплаты труда в регионе, заключение ГПД, взаимодействие с самозанятыми);
    • реестр работодателей с выявленными фактами нелегальной занятости.
  • Обзор судебной практики применения статьи 54.1 НК РФ:
    • «налоговая реконструкция»;
    • единообразие квалификации фактов хозяйственной жизни разными налоговыми органами;
    • анализ экономической целесообразности схемы «дробления бизнеса»;
    • меры разумной осторожности и документальное обоснование хозяйственных операций.
  • Текущие вопросы взаимодействия с налоговыми органами:
    • информационные базы ФНС России как неоспоримое доказательство;
    • уголовная ответственность за представление недостоверных сведений;
    • нарушение сроков вынесения решения о назначении проверки;
    • выявление фиктивности источников заимствований и переквалификация таковых в сокрытую выручку.

  2. НДС

  • Место реализации товаров и работ (услуг): текущая ситуация и изменения с 01.01.2025 года.
  • Особые правила исчисления налоговой базы по операциям «трэйд ин» в отношении автомобилей и мотоциклов.
  • Вопросы возникновения налоговой базы по НДС:
    • безвозмездная передача имущества физическим лицом;
    • отступное как способ прекращения обязательства;
    • выход участника из общества и получение действительной стоимости доли;
    • авансирование неденежными способами;
    • формирование налоговой базы с учётом сумм возмещаемых расходов;
    • недействительность или расторжение сделки и обязанность по корректировке ранее начисленного НДС;
    • возможная переквалификация операций с ломом и отходами чёрных и цветных металлов;
    • налоговое агентирование в зависимости от статуса покупателя, являющегося физическим лицом.
  • Некоторые вопросы применения пониженных ставок НДС:
    • обновлённые реестры документов для подтверждения ставки 0%;
    • обновлённые перечни товаров, облагаемых по ставке 10%.
  • Применение налоговых вычетов и восстановление «входящего» НДС:
    • момент отгрузки как единое основание для списания и принятия к учёту сторонами;
    • вклад в имущество как способ финансирования организации;
    • выход участника из общества и получение действительной стоимости доли.

  3. Налог на прибыль

  • Формирование доходов для целей налога на прибыль:
    • особенности списания кредиторской задолженности;
    • признание сумм по восстановлению нарушенного права;
    • субсидия на перенос основных средств;
    • переход доли в организации к организации;
    • корректировка налоговой базы по недействительным или расторгнутым договорам;
    • формирование налоговой базы с учётом сумм возмещаемых расходов.
  • Формирование расходов для целей налога на прибыль:
    • признание расходов по неотделимым улучшениям амортизируемого имущества;
    • использование повышающих коэффициентов начисления амортизации;
    • обновлённые правила имущественного страхования;
    • лицензионные платежи и платежи в связи с расторжением договора;
    • рекламные расходы и их отграничение от смежных видов расходов;
    • расходы на поддержку участников СВО;
    • доказывание факта недостачи и признание её размера;
    • признание сумм по восстановлению нарушенного права.
  • Отдельные вопросы удержания налога на доходы и представление соответствующего отчёта:
    • случаи необходимости удержания налога;
    • отражение в отчёте некоторых видов доходов;
    • установление фактического бенефициара.

  4. Страховые взносы

  • Усиление администрирования в сфере занятости.
  • Применение пониженных тарифов:
    • обязательность таковых для страхователя и налогового органа;
    • определение доли доходов при отсутствии деятельности.
  • Освобождение компенсационных выплаты: доказывание характера выплаты возлагается на страхователя.
  • Отдельные вопросы представления отчётности по страховым взносам.

  5. НДФЛ

  • Отдельные вопросы формирования налоговой базы – материальная выгода, доходы в натуральной форме – и их отражение в отчётности по НДФЛ.
  • Освобождение компенсационных выплаты: доказывание характера выплаты возлагается на налогового агента.
  • Отдельные вопросы применения налоговых вычетов.

  6. Транспортный налог

  • Обновлённый перечень «дорогих» автомобилей.
  • Новые правила снятия транспортных средств с налогового учёта и практика его применения.
  • Исключение транспортных средств из состава объекта обложения: признание вещественным доказательством, техническая невозможность использования.

  7. Имущественные налоги

  • Некоторые случаи определения первоначальной стоимости основных средств.
  • Неотделимое улучшение арендованной недвижимости как объект обложения налогом на имущество организаций.
  • Налоговая льгота в Санкт-Петербурге в отношении «кадастрового» налога и её применение в течение отчётных периодов.
  • Вопросы применения пониженных ставок земельного налога.

• Налоговые проверки: основания, процедуры проведения и способы защиты. Имущественная и уголовная ответственность

  1. Оптимизация налогов и уклонение от уплаты налогов: теоретическое и правовое разграничения. Презумпция добросовестности и невиновности налогоплательщика. Распределение бремени доказывания юридически значимых обстоятельств.
  2. Применение статьи 54.1 НК РФ. Последствия различного состава доказанных налоговозначимых обстоятельств в рамках конкретной сделки: (не)принятие мер разумной осмотрительности, наличие (отсутствие) признаков умысла на получение необоснованной налоговой выгоды, нарушение законодательства со стороны третьих лиц. Налоговые оговорки в договорах (статьи 431.2 и 406.1 ГК РФ). Раскрытие налоговой тайны для третьих лиц.
  3. Возможность проверяющих органов по признанию сделок мнимыми и притворными (соотношение статьи 170 ГК РФ и статьи 54.1 НК РФ) и их переквалификации.
  4. Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков. Аналитическая деятельность налоговых органов. Превентивная деятельность налоговых органов по предупреждению потенциальных нарушений со стороны налогоплательщика.
  5. Поводы и основания для проведения мероприятий налогового контроля:

  • профилактическое взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков (рабочие комиссии по средней заработной плате, по «налоговым разрывам», по убыточности и т.д.): правомерность и обоснованность таковых;
  • порядок проведения камеральной налоговой проверки, объём и предельные сроки;
  • порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки, приостановление проверки, продление сроков, истребование и изъятие документов;
  • проведение прочих мероприятий налогового контроля – опрос свидетеля, осмотр территорий и помещений, выемка, экспертиза.

  6. Участие в налоговых проверках сотрудников иных органов власти и их процессуальные полномочия. Легализация в рамках налоговой проверки доказательств, полученных вне процедур налогового контроля.
  7. Рассмотрение результатов налоговой проверки, порядок обжалования решения и вступления его в силу. Обеспечительные меры и сделки, совершаемые в обход таковых.
  8. Субсидиарная имущественная ответственность должностных лиц организации по налоговым обязательствам организации.
  9. Поводы и основания для проведения самостоятельных проверочных мероприятий правоохранительными органами. Принятие процессуального решения по их результатам.

  Вопросы уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов (статьи 198, 199, 199¹, 199², 199³ и 199⁴ УК РФ): позиция Верховного Суда Российской Федерации, Конституционного Суда Российской Федерации.

• Практика применения налогового законодательства в 2024 году. Разрешение споров с налоговыми органами в досудебном порядке и в арбитражных судах

  1. Новое в налоговом администрировании и налоговом контроле

  • Продление и расширение полномочий Правительства Российской Федерации в сфере налогового нормотворчества. Очередное продление предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.
  • Упорядочение процедуры отмены решений о принятии налоговыми органами обеспечительных мер.
  • Расширение сферы ответственности за непредставление отчетности в налоговые органы. Введение ответственности за недостоверность сведений, представленных налоговым органам в целях получения социального налогового вычета в упрощенном порядке. Расширение ответственности за несоблюдение обеспечительных мер налогового органа.
  • Введение электронных доверенностей для уполномоченных представителей налогоплательщика, как эффективный способ борьбы с незаконным обнулением налоговых деклараций.

  2. Правоприменительная практика

  • Новые тенденции в судебно-арбитражной практике: налоговые последствия незаконного обнуления налоговых деклараций и внесения в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о контрагентах; оценка свидетельских показаний и нотариально удостоверенных заявлений, а также ссылок налоговых органов на неявку свидетелей на допросы.
  • Проблемы, связанные с ведением единого налогового счета: включение в сведения ЕНС недостоверных сведений; разночтения между налогоплательщиками и налоговыми органами в определении принадлежности сумм ЕНП.
  • Правовые последствия пропуска налоговыми органами сроков на совершение юридически значимых действий (приостановления налоговой проверки, вручения налогоплательщику актов проверок и решений по их результатам, а также рассмотрения досудебных жалоб вышестоящими налоговыми органами).
  • Продолжение формирования практики признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
  • ВС РФ об оценке реальности сделки, являвшейся предметом судебного спора между налогоплательщиком и его контрагентом.
  • КС РФ о праве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации, на получения профессиональных налоговых вычетов.

  3. Актуальная судебно-арбитражная практика

• Налоговая оптимизация в условиях цифрового контроля: как избежать налоговой проверки и «побуждения к самостоятельному пересмотру налоговых обязательств

  1. Новая стратегия государства: «налоговый беспредел» в интересах бюджета. Что в этой ситуации делать налогоплательщику на фоне очередного кризиса? Экономить на всём, включая налоги, комиссии банков и расходы на налоговую схемотехнику!
  2. Налоговые разрывы и их автоматическое выявление в рамках АСК НДС-2 (ПП «Контроль НДС») и ППА-Отбор. Выявление выгодоприобретателей по ним, Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ), «приоритизация». Единая информационно-аналитическая подсистема АИС «Налог-3». Как налогоплательщики пытаются «обмануть» АСК НДС-2 и прочую «Биг дату» от ФНС.
  3. Альтернатива серым схемам, дающая тот же результат, но без налоговых разрывов. Когда возможна экономия НДС белыми схемами. Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!):

  • перевод всех или части оборотов на спецрежимников при наличии покупателей (заказчиков), реализацию которым можно проводить без НДС. Их выявление, мотивация или создание;
  • манипулирование добавленной стоимостью (перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т. ч. разовые убыточные сделки с обоснованием цены, создание безНДСных доходов).
  • «покупка» безНДСных оборотов у партнёров. «Биржа белого НДС».

  4. Способы и условия переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов: затратные механизмы, трансфертное ценообразование и простое товарищество. Низконалоговые субъекты:

  • физлица в разовых сделках;
  • спецрежимники, в т. ч. из «низконалоговых» регионов;
  • ИП на общей системе;
  • льготники в ТОСЭР, ОЭЗ, СЭЗ, «Сколково», IT-компании и так далее;
  • компании-нерезиденты;
  • налогоплательщики, имеющие убытки и/или переплату НДС и т.п.

  Затратные механизмы:

  • нефиктивные услуги, работы;
  • выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом (разумном) размере;
  • платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т. ч. лицензионные и франчайзинговые;
  • плата за залог или поручительство, делькредере;
  • штрафные санкции, возмещение ущерба, убытков и потерь;
  • платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств.

  5. Ответы на вопросы. Индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.

• Основы налоговой и экономической безопасности компании

  1. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Эффективные методы минимизации налоговых рисков: системный подход к работе с контрагентами, коммерческая осмотрительность, налоговая оговорка.
  2. Методичка от ФНС России. Налоговая реконструкция.
  3. Дробление бизнеса. Признаки и последствия формального дробления бизнеса.
  4. Сделки между взаимозависимыми лицами. Основные риски.
  5. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности с высокими налоговыми рисками.
  6. Налоговые поверки. Представление пояснений и документов.